За три года ФНС должна дополнительно пополнить бюджет на 400 млрд руб. Выполнить задание сложно, признаются чиновники и ищут новые инструменты борьбы с уходом от налогов. В конце прошлого года ФНС начала по-новому бороться с одной из агрессивных схем кражи налогов из бюджета - незаконным возмещением НДС. Решение о том, какие заявления на возмещение налога являются сомнительными, принимает машина. Итоги ее работы стали известны «Ведомостям». Следующий шаг - борьба с куда более накладными для бюджета схемами завышения вычетов по НДС.
Как воруют НДС
Механизм кражи НДС из бюджета универсален: выстраивается цепь однодневок, через которые проходит товар, конечный покупатель предъявляет к возмещению из бюджета НДС, якобы уплаченный контрагентами (см. врез). В действительности же этот НДС в бюджет не поступал, а однодневки исчезли.
Масштабы схем уменьшаются, но это все еще бизнес, признает замруководителя ФНС Даниил Егоров: мошенники создают цепочки фирм-однодневок, рассчитывая на ошибку инспектора или на коррупцию. Документы обычно соответствуют формальным требованиям, а проводить тщательную проверку всех деклараций физически невозможно: нужно затребовать первичные документы, банковские выписки, опросить участников сделки, проверить реальность операций.
Машина для мошенников
До 2012 г. инспекция сама решала, кого проверить пристально, напоминает Егоров. Многие схемы строились на сговоре компаний и инспекций, вспоминает партнер «Щекин и партнеры» Денис Щекин.
В 2012 г. ФНС обобщила черты компаний, использующихся для махинаций, и составила для налоговиков портрет плохого налогоплательщика, которого нужно проверять внимательнее. Среди признаков - схема юридического адреса незадолго до возмещения, совершение налогового нарушения, информация о нарушениях, полученная от других госорганов или СМИ, говорит Егоров.
«Возмещенцев» разделили на три группы риска: зеленая зона - наименьшая вероятность махинаций, желтая - средняя, красная - наиболее вероятные участники схем (презентация ФНС есть у «Ведомостей»). Идея - отойти от ручного режима, снизить вероятность ошибки и коррупции, объясняет сотрудник налоговых органов.
С 2012 г. инспекции присылают в ФНС данные о подозрительных компаниях и ФНС уже указывала, кого следует проверить более тщательно, рассказывает Егоров. Признаки засекречены, это гостайна, продолжает он: инспектора не знают, почему компания отобрана для проверки, критерии, их вес постоянно меняются. С III квартала 2013 г. подозрительные компании выявляет машина.
Кого проверяют
Крупнейшие налогоплательщики в красную зону не попали, а крупных там почти нет, рассказывает сотрудник ФНС. Крупные компании можно проверить, они не исчезнут, у них есть активы, объясняет он: цель - отсеять тех, кто заберет деньги и убежит, а это, как правило, однодневки.
Автоматизация позволила обработать громадный массив деклараций. В 2012 г. в красной зоне было 704 декларации, в 2013-м - уже 2445. Темпы роста окончательного отказа в возмещении (после проверки решений инспекций всеми инстанциями, в том числе судами) увеличились с 11,2% в 2012 г. до 60,4% в 2013 г.
Мошенники поймут, что шансов на успех все меньше, а издержки все выше, и начнут сворачивать бизнес, ожидает чиновник ФНС. По его словам, в 2010-2013 гг. доля (по сумме) окончательных отказов выросла с 55 до 81,2%. Значит, система отбирает действительно незаконные заявления на возврат денег из бюджета, а остальные компании реже сталкиваются с претензиями, делает вывод Егоров.
Кто под подозрением
Если система будет бороться только с однодневками, эффект для бюджета будет небольшим, считают эксперты. Это следует и из статистики ФНС - в 2013 г. окончательно отказано в возмещении НДС на сумму в 65,3 млрд руб., при том что из бюджета было возмещено без учета крупнейших налогоплательщиков 954,7 млрд руб., а вместе с ними - 1,727 трлн руб.
Схемами с НДС занимается и крупный бизнес, замечает корпоративный налоговый юрист. Компания, ведущая реальный бизнес, может незаконно возмещать НДС, закупая товары и услуги у контрагентов-однодневок, объясняет налоговый менеджер Alcoa Максим Хвалибов. Чтобы не вызвать подозрения, компании создают две-три «прослойки» между собой и продавцом-однодневкой, доказать связь и отказать в возмещении НДС трудно, рассказывает он.
Среди контрагентов ритейлеров и строителей много однодневок, часть их товара может быть фиктивной, признает сотрудник российской компании. Схему трудно выявить во время не только камеральной проверки, но и выездной, отмечает он.
Система учитывает такой критерий, как большое число однодневок среди контрагентов, раскрывает чиновник ФНС. Но вес у этого критерия небольшой, поэтому машина не отправляет такие компании в красную зону, объясняет он.
Но бизнес переживает. Критерии неизвестны: это какой-то черный ящик, обеспокоен юрист крупной российской компании. Избирательный контроль снизит нагрузку на компании, говорит налоговый менеджер, некоторые крупные промышленные предприятия возят в инспекцию копии документов в грузовиках. Но есть риски случайно оказаться в красной зоне, опасается юрист российской компании. Такое возможно, признает чиновник ФНС: к примеру, в эту зону попала «дочка» крупной компании, созданная незадолго до возмещения, - это не классическая однодневка, было удобно повесить на нее актив. Налоговики проверили компанию и сняли подозрения, заключает он.
Пусть проверка и не означает автоматического отказа в возмещении, зато попадешь под контроль, замечает корпоративный юрист, - налоговики могут послать информацию в МВД. Число уголовных дел, связанных с НДС, резко выросло - с 62 в 2011 г. до 318 в 2012 г. и 372 - в 2013 г.
Машина проверит вычеты
Куда больше, чем с возмещением, компании мошенничают с вычетами по НДС, в том числе с помощью однодневок, отмечает Щекин. По данным ФНС, вычеты достигают астрономических сумм: в 2012 г. - 27,4 трлн руб., в 2013 г. - 29 трлн руб.
Схемы с вычетами строятся по такому же принципу - фиктивные покупки через однодневки, рассказывает Щекин: просто возмещение - это, по сути, воровство, а завышать вычеты не боятся многие компании.
Контроль за вычетами - второй этап, рассказывает Егоров. Отбирать компании для проверки вместо инспектора будет тоже машина, но принцип поменяется - будут анализироваться не компании, а операции. К 2015 г. ФНС планирует создать федеральную базу с данными обо всех операциях, облагаемых НДС. Контроль на основе сравнительного анализа налоговых деклараций позволит бороться как с незаконными возмещениями, так и с вычетами, надеется Егоров.
ФНС хочет, чтобы компании каждый квартал сдавали книги покупок и продаж, затем система будет сличать, попала ли сделка одновременно в книги продавца и покупателя, а также начислил ли контрагент НДС, объясняет Щекин. Робот-налоговик должен сработать прежде всего в тех регионах, где сильны клановость и коррупция, оценивает Щекин. Но потребуется выездная проверка, так что все упирается в качество работы налоговиков, замечает Юрий Воробьев из «Пепеляев групп».